الدليل الإرشادي لنطاق قانون الضريبة الإضافية ومتطلبات التسجيل في

مقدمة عن الدليل الإرشادي لنطاق قانون ضريبة الحد الأدنى الإضافية ومتطلبات التسجيل

يهدف هذا الدليل إلى توضيح المبادئ الأساسية التي تحكم نطاق قانون ضريبة الحد الأدنى الإضافية (DMTT) الصادر بموجب المرسوم بقانون رقم 11 لعام 2024 في مملكة البحرين، بالإضافة إلى متطلبات التسجيل الخاصة بالكيانات المشمولة به. يُعد هذا الدليل مرجعًا عامًا يستند إلى وجهات نظر المكتب الوطني للإيرادات، ويهدف إلى تسهيل فهم الإجراءات والمتطلبات المتعلقة بتنفيذ القانون، مع التأكيد على أن المعلومات الواردة ليست ملزمة قانونيًا ولا تعفي من استشارة المختصين القانونيين.

نطاق قانون ضريبة الحد الأدنى الإضافية

التعريف بالمفاهيم الأساسية

يتضمن القانون تعريفات مهمة تساعد في تحديد الكيانات المعنية، ومنها:

• الكيان المكوّن: هو الوحدة أو الشركة التي تقع ضمن نطاق القانون، ويشمل الشركات التابعة والمجموعات متعددة الجنسيات.
• المجموعة متعددة الجنسيات: هي مجموعة من الكيانات التي تتبع هيكلًا تنظيمياً واحدًا، وتعمل عبر عدة دول.
• الكيان النهائي الأم: هو الكيان الذي يمتلك السيطرة النهائية على المجموعة أو الكيانات الأخرى.
• المؤسسة الدائمة: تمثل وجودًا ثابتًا لنشاط تجاري في دولة معينة، ويشمل ذلك فروع الشركات أو المكاتب الدائمة.
• الكيان المستفيد النهائي: هو الكيان الذي يتحمل المسؤولية النهائية عن الالتزامات الضريبية للمجموعة.

تحديد الموقع الجغرافي للكيانات

يُعد تحديد الموقع الجغرافي للكيانات من الأمور الأساسية لتطبيق القانون. ويشمل ذلك:

1. موقع الكيان: يُحدد وفقًا لمكان ممارسة النشاط الاقتصادي أو وجود المؤسسة الدائمة.
2. المؤسسات الدائمة: تُعتبر موجودة في المكان الذي تمارس فيه النشاط بشكل فعلي ومستمر.
3. الكيانات التي تمر عبرها المعاملات: يُنظر إلى الموقع الجغرافي للكيانات التي تتوسط في العمليات التجارية أو المالية.

متطلبات الحد الأدنى للإيرادات وشرط الـ 750 مليون يورو

الشرط المالي والتسجيل

يشترط القانون لتحديد الكيانات المشمولة أن يكون مجموع إيراداتها السنوية، وفقًا للبيانات المالية الموحدة، لا يقل عن 750 مليون يورو. ويهدف هذا الشرط إلى استهداف الشركات الكبرى التي تملك تأثيرًا كبيرًا على مستوى العالم.

الاستثناءات والتخفيضات

هناك استثناءات خاصة، منها الكيانات التي تتجاوز الحد الأدنى من حيث الإيرادات، ولكنها تتبع استثناءات معينة مثل عمليات الاندماج أو التصفية، حيث يتم تقييم الحالة وفقًا للظروف الخاصة.

متطلبات التسجيل والإجراءات ذات الصلة

تعيين الكيان المقدم للتسجيل

يلزم الكيانات المعنية اختيار كيان معين من بينها ليكون مسؤولًا عن تقديم التقارير الضريبية وفقًا للقانون. يُعد هذا الإجراء ضروريًا لضمان الالتزام القانوني وتسهيل عملية المراقبة والتدقيق.

عملية التسجيل

تتم عملية التسجيل عبر منصة eServices الوطنية، حيث يتعين على الكيانات تقديم المستندات اللازمة، بما في ذلك البيانات المالية والتعريفية، خلال فترة زمنية لا تتجاوز 120 يومًا من تاريخ بدء النشاط أو تأسيس الكيان.

التحديثات والمتغيرات

يُراعى تحديث البيانات والتعديلات التي تطرأ على الكيانات خلال فترة التسجيل، لضمان دقة المعلومات والتزام الكيان بكافة المتطلبات القانونية المنصوص عليها في القانون.

ختامًا

يُعد هذا الدليل مرشدًا هامًا لفهم نطاق قانون ضريبة الحد الأدنى الإضافية ومتطلبات التسجيل في مملكة البحرين، ويؤكد على أهمية الالتزام بالإجراءات القانونية لضمان الامتثال وتجنب العقوبات. يُنصح دائمًا بالتواصل مع الجهات المختصة، خاصة المكتب الوطني للإيرادات، للحصول على المعلومات الأحدث والدعم القانوني اللازم.